Circular 4/2004, de 22 de diciembre, del Banco de...

Circular 4/2004, de 22 de diciembre, del Banco de España, a entidades de crédito, sobre normas de información financiera pública y reservada y modelos de estados financieros. (BOE de 30) (Corrección de errores BOE de 28 de junio de 2006)

[1]

[1]

Derogado por Circular 4/2017, de 27 de noviembre, disposición derogatoria.

Norma primera.

Ámbito de aplicación. [2]

[2]

Derogado por Circular 4/2017, de 27 de noviembre, disposición derogatoria.

TÍTULO I

Capítulo introductorio

Norma segunda.

Cuentas anuales individuales. [3]

[3]

Derogado por Circular 4/2017, de 27 de noviembre, disposición derogatoria.

Norma tercera.

Cuentas anuales consolidadas. [4]

[4]

Derogado por Circular 4/2017, de 27 de noviembre, disposición derogatoria.

Norma cuarta.

Otra información pública individual. [5]

[5]

Derogado por Circular 4/2017, de 27 de noviembre, disposición derogatoria.

Norma quinta.

Otra información pública consolidada. [6]

[6]

Derogado por Circular 4/2017, de 27 de noviembre, disposición derogatoria.

CAPÍTULO PRIMERO

Contenido de las cuentas anuales y política contable

Norma sexta.

Contenido de las cuentas anuales. [7]

[7]

Derogado por Circular 4/2017, de 27 de noviembre, disposición derogatoria.

Norma séptima.

Características de la información. [8]

[8]

Derogado por Circular 4/2017, de 27 de noviembre, disposición derogatoria.

Norma octava.

Criterios contables. [9]

[9]

Derogado por Circular 4/2017, de 27 de noviembre, disposición derogatoria.

Norma novena.

Elementos de las cuentas anuales. [10]

[10]

Derogado por Circular 4/2017, de 27 de noviembre, disposición derogatoria.

CAPÍTULO SEGUNDO

Criterios de reconocimiento y valoración

Sección primera.

Criterios generales

Norma décima.

Hipótesis fundamentales. [11]

[11]

Derogado por Circular 4/2017, de 27 de noviembre, disposición derogatoria.

Norma undécima.

Criterios generales de reconocimiento. [12]

[12]

Derogado por Circular 4/2017, de 27 de noviembre, disposición derogatoria.

Norma duodécima.

Criterios generales de valoración. [13]

[13]

Derogado por Circular 4/2017, de 27 de noviembre, disposición derogatoria.

Norma decimotercera.

Otras cuestiones relacionadas con la valoración. [14]

[14]

Derogado por Circular 4/2017, de 27 de noviembre, disposición derogatoria.

Norma decimocuarta.

Consideraciones respecto del valor razonable. [15]

[15]

Derogado por Circular 4/2017, de 27 de noviembre, disposición derogatoria.

Norma decimoquinta.

Hechos posteriores a la fecha de balance. [16]

[16]

Derogado por Circular 4/2017, de 27 de noviembre, disposición derogatoria.

Norma decimosexta.

Compensación de saldos. [17]

[17]

Derogado por Circular 4/2017, de 27 de noviembre, disposición derogatoria.

Norma decimoséptima.

Reconocimiento de los ingresos. [18]

[18]

Derogado por Circular 4/2017, de 27 de noviembre, disposición derogatoria.

Norma decimoctava.

Operaciones en moneda extranjera. [19]

[19]

Derogado por Circular 4/2017, de 27 de noviembre, disposición derogatoria.

Norma decimonovena.

Errores y cambios en las estimaciones contables. [20]

[20]

Derogado por Circular 4/2017, de 27 de noviembre, disposición derogatoria.

Sección segunda.

Instrumentos Financieros

Norma vigésima.

Definición de los instrumentos financieros [21]

[21]

Derogado por Circular 4/2017, de 27 de noviembre, disposición derogatoria.

Norma vigésima primera.

Emisión instrumentos financieros. [22]

[22]

Derogado por Circular 4/2017, de 27 de noviembre, disposición derogatoria.

Norma vigésima segunda.

Reconocimiento, clasificación y valoración de los instrumentos financieros. [23]

[23]

Derogado por Circular 4/2017, de 27 de noviembre, disposición derogatoria.

Norma vigésima tercera.

Baja del balance de los activos financieros. [24]

[24]

Derogado por Circular 4/2017, de 27 de noviembre,disposición derogatoria.

Norma vigésima cuarta.

Baja del balance de los pasivos financieros. [25]

[25]

Derogado por Circular 4/2017, de 27 de noviembre, disposición derogatoria.

Norma vigésima quinta.

Garantías financieras. [26]

[26]

Derogado por Circular 4/2017, de 27 de noviembre, disposición derogatoria.

Sección tercera.

Activos no financieros

Norma vigésima sexta.

Activos tangibles. [27]

[27]

Derogado por Circular 4/2017, de 27 de noviembre, disposición derogatoria.

Norma vigésima séptima.

Existencias. [28]

[28]

Derogado por Circular 4/2017, de 27 de noviembre, disposición derogatoria.

Norma vigésima octava.

Activos intangibles. [29]

[29]

Derogado por Circular 4/2017, de 27 de noviembre, disposición derogatoria.

Sección cuarta.

Deterioro de valor de los activos

Norma vigésima novena.

Deterioro de valor de los activos financieros. [30]

[30]

Derogado por Circular 4/2017, de 27 de noviembre, disposición derogatoria.

Norma trigésima.

Deterioro de valor de otros activos. [31]

[31]

Derogado por Circular 4/2017, de 27 de noviembre, disposición derogatoria.

Sección quinta.

Cobertura contable

Norma trigésima primera.

Coberturas contables. [32]

[32]

Derogado por Circular 4/2017, de 27 de noviembre, disposición derogatoria.

Norma trigésima segunda.

Cobertura del riesgo de tipo de interés de una cartera de instrumentos financieros. [33]

[33]

Derogado por Circular 4/2017, de 27 de noviembre, disposición derogatoria.

Sección sexta.

Otros criterios

Norma trigésima tercera.

Arrendamientos. [34]

[34]

Derogado por Circular 4/2017, de 27 de noviembre, disposición derogatoria.

Norma trigésima cuarta.

Activos no corrientes en venta y operaciones en interrupción. [35]

[35]

Derogado por Circular 4/2017, de 27 de noviembre, disposición derogatoria.

Norma trigésima quinta.

Gastos de Personal. [36]

[36]

Derogado por Circular 4/2017, de 27 de noviembre, disposición derogatoria.

Norma trigésima sexta.

Transacciones con pagos basados en instrumentos de capital. [37]

[37]

Derogado por Circular 4/2017, de 27 de noviembre, disposición derogatoria.

Norma trigésima séptima.

Otras provisiones y contingencias. [38]

[38]

Derogado por Circular 4/2017, de 27 de noviembre, disposición derogatoria.

Norma trigésima octava.

Comisiones. [39]

[39]

Derogado por Circular 4/2017, de 27 de noviembre, disposición derogatoria.

Norma trigésima novena.

Permutas de activos. [40]

[40]

Derogado por Circular 4/2017, de 27 de noviembre, disposición derogatoria.

Norma cuadragésima.

Contratos de seguro. [41]

[41]

Derogado por Circular 4/2017, de 27 de noviembre, disposición derogatoria.

Norma cuadragésima primera.

Fondos y obra social. [42]

[42]

Derogado por Circular 4/2017, de 27 de noviembre, disposición derogatoria.

Norma cuadragésima segunda.

Impuesto sobre beneficios. [43]

[43]

Derogado por Circular 4/2017, de 27 de noviembre,disposición derogatoria.

CAPÍTULO TERCERO

Combinación de negocios y consolidación

Sección primera.

Combinación de negocios

Norma cuadragésima tercera.

Combinaciones de negocios. [44]

[44]

Derogado por Circular 4/2017, de 27 de noviembre, disposición derogatoria.

Norma cuadragésima cuarta.

Negocios conjuntos. [45]

[45]

Derogado por Circular 4/2017, de 27 de noviembre, disposición derogatoria.

Sección segunda.

Sucursales

Norma cuadragésima quinta.

Integración de sucursales. [46]

[46]

Derogado por Circular 4/2017, de 27 de noviembre, disposición derogatoria.

Sección tercera.

Consolidación

Norma cuadragésima sexta.

Criterios generales de consolidación. [47]

[47]

Derogado por Circular 4/2017, de 27 de noviembre, disposición derogatoria.

Norma cuadragésima séptima.

Método de integración global. [48]

[48]

Derogado por Circular 4/2017, de 27 de noviembre, disposición derogatoria.

Norma cuadragésima octava.

Método de integración proporcional. [49]

[49]

Derogada por Circular 5/2013, de 30 de octubre, norma primera.

Norma cuadragésima novena.

Método de participación. [50]

[50]

Derogado por Circular 4/2017, de 27 de noviembre, disposición derogatoria.

Norma quincuagésima.

Consolidación de los grupos de coordinación. [51]

[51]

Suprimida la norma por Circular 6/2008, de 26 de noviembre, norma primera.

Norma quincuagésima primera.

Negocios en el extranjero. [52]

[52]

Derogado por Circular 4/2017, de 27 de noviembre, disposición derogatoria.

Norma quincuagésima segunda.

Negocios en economías con altas tasas de inflación. [53]

[53]

Derogado por Circular 4/2017, de 27 de noviembre, disposición derogatoria.

CAPÍTULO CUARTO

Contenido de los estados financieros

Sección primera.

Balance

Norma quincuagésima tercera.

Activo [54]

[54]

Derogado por Circular 4/2017, de 27 de noviembre, disposición derogatoria.

Norma quincuagésima cuarta.

Pasivo. [55]

[55]

Derogado por Circular 4/2017, de 27 de noviembre, disposición derogatoria.

Norma quincuagésima quinta.

Patrimonio neto. [56]

[56]

Derogado por Circular 4/2017, de 27 de noviembre, disposición derogatoria.

Sección segunda.

Cuenta de pérdidas y ganancias

Norma quincuagésima sexta.

Cuenta de Pérdidas y Ganancias. [57]

[57]

Derogado por Circular 4/2017, de 27 de noviembre, disposición derogatoria.

Sección tercera.

Estado de cambios en el patrimonio neto

Norma quincuagésima séptima.

Estado de cambios en el patrimonio neto [58]

[58]

Derogado por Circular 4/2017, de 27 de noviembre, disposición derogatoria.

Sección cuarta.

Estado de flujos de efectivo

Norma quincuagésima octava.

Estado de flujos de efectivo [59]

[59]

Derogado por Circular 4/2017, de 27 de noviembre, disposición derogatoria.

Sección quinta.

Memoria

Norma quincuagésima novena.

Contenido. [60]

[60]

Derogado por Circular 4/2017, de 27 de noviembre, disposición derogatoria.

Norma sexagésima.

Memoria de las cuentas individuales. [61]

[61]

Derogado por Circular 4/2017, de 27 de noviembre, disposición derogatoria.

Norma sexagésima primera.

Memoria de las cuentas consolidadadas. [62]

[62]

Derogado por Circular 4/2017, de 27 de noviembre, disposición derogatoria.

Norma sexagésima segunda.

Partes vinculadas. [63]

[63]

Derogado por Circular 4/2017, de 27 de noviembre, disposición derogatoria.

TÍTULO II

CAPÍTULO INTRODUCTORIO

Norma sexagésima tercera.

Estados financieros reservados. [64]

[64]

Derogado por Circular 4/2017, de 27 de noviembre, disposición derogatoria.

CAPÍTULO PRIMERO

Criterios de elaboración

Norma sexagésima cuarta.

Criterios de reconocimiento, valoración y presentación. [65]

[65]

Derogado por Circular 4/2017, de 27 de noviembre, disposición derogatoria.

Norma sexagésima quinta.

Exposiciones fuera de balance e informaciones complementarias. [66]

[66]

Derogado por Circular 4/2017, de 27 de noviembre, disposición derogatoria.

Norma sexagésima sexta.

Sectorización de saldos personales según titulares. [67]

[67]

Derogado por Circular 4/2017, de 27 de noviembre, disposición derogatoria.

CAPÍTULO SEGUNDO

Estados reservados a remitir al Banco de España

Norma sexagésima séptima.

Estados individuales reservados. [68]

[68]

Derogado por Circular 4/2017, de 27 de noviembre, disposición derogatoria.

Norma sexagéxima octava.

Estados reservados individuales de los establecimientos financieros de crédito. [69] [70]

[69]

Derogada por Circular 5/2014, de 28 de noviembre, norma primera.

[70]

Téngase en cuenta que la entrada en vigor de la Circular 5/2014, de 28 de noviembre pasa a ser 31 de marzo de 2016, según la norma primera de la Circular 3/2015, de 29 de julio.

Norma sexagésima novena.

Estados consolidados reservados. [71]

[71]

Derogado por Circular 4/2017, de 27 de noviembre, disposición derogatoria.

Norma septuagésima.

Estados reservados consolidados de información sectorial [72] [73]

[72]

Derogada por Circular 5/2014, de 28 de noviembre, norma primera.

[73]

Téngase en cuenta que la entrada en vigor de la Circular 5/2014, de 28 de noviembre pasa a ser 31 de marzo de 2016, según la norma primera de la Circular 3/2015, de 29 de julio.

Norma septuagésima primera.

Estados reservados relativos a los requerimientos estadísticos de la Unión Económica y Monetaria. [74]

[74]

Derogado por Circular 4/2017, de 27 de noviembre, disposición derogatoria.

TÍTULO III

Norma septuagésima segunda.

Desarrollo contable interno y control de gestión. [75]

[75]

Derogado por Circular 4/2017, de 27 de noviembre, disposición derogatoria.

Norma septuagésima tercera.

Registro de avales, apoderamientos y procedimientos. [76]

[76]

Derogado por Circular 4/2017, de 27 de noviembre, disposición derogatoria.

Disposición adicional primera. Presentación de estados y otra información en el Banco de España. [77]

[77]

Derogado por Circular 4/2017, de 27 de noviembre, disposición derogatoria.

Disposición adicional segunda. Consultas, indicaciones y correlaciones. [78]

[78]

Derogado por Circular 4/2017, de 27 de noviembre, disposición derogatoria.

Disposición adicional tercera Actualizaciones terminológicas. [79]

[79]

Derogado por Circular 4/2017, de 27 de noviembre, disposición derogatoria.

Disposición transitoria primera. Aplicación por primera vez de esta circular a los estados financieros anuales. [80]

[80]

Derogado por Circular 4/2017, de 27 de noviembre, disposición derogatoria.

Disposición transitoria segunda. Aplicación por primera vez de esta circular a otros estados públicos. [81]

[81]

Derogado por Circular 4/2017, de 27 de noviembre, disposición derogatoria.

Disposición transitoria tercera. Envío de estados al Banco de España durante el año 2005. [82]

[82]

Derogado por Circular 4/2017, de 27 de noviembre, disposición derogatoria.

Disposición derogatoria. Derogación de la normativa vigente. [83]

[83]

Derogado por Circular 4/2017, de 27 de noviembre, disposición derogatoria.

Disposición final única. Entrada en vigor. [84]

[84]

Derogado por Circular 4/2017, de 27 de noviembre, disposición derogatoria.

ANEJO I

ESTADOS INDIVIDUALES PÚBLICOS [85]

[85]

Derogado por Circular 4/2017, de 27 de noviembre, disposición derogatoria.

ANEJO II

INFORMACIÓN DE LAS SUCURSALES EN ESPAÑA DE ENTIDADES DE CRÉDITO EXTRANJERAS CUYA SEDE SE ENCUENTRE EN UN PAÍS MIEMBRO DEL ESPACIO ECONÓMICO EUROPEO [86]

[86]

Derogado por Circular 4/2017, de 27 de noviembre, disposición derogatoria.

ANEJO III

ESTADOS CONSOLIDADOS PÚBLICOS [87]

[87]

Derogado por Circular 4/2017, de 27 de noviembre, disposición derogatoria.

ANEJO IV

ESTADOS INDIVIDUALES RESERVADOS [88]

[88]

Derogado parcialmente, salvo el estado M 9, por Circular 4/2017, de 27 de noviembre, disposición derogatoria.

ANEJO V

ESTADOS CONSOLIDADOS RESERVADOS [89]

[89]

Derogado parcialmente, salvo el estado FC 202, por Circular 4/2017, de 27 de noviembre, disposición derogatoria.

ANEJO VI

ESTADOS RESERVADOS CONSOLIDADOS DE INFORMACIÓN SECTORIAL [90] [91]

[90]

Derogado por Circular 5/2014, de 28 de noviembre, norma primera.

[91]

Téngase en cuenta que la entrada en vigor de la Circular 5/2014, de 28 de noviembre pasa a ser 31 de marzo de 2016, según la norma primera de la Circular 3/2015, de 29 de julio.

ANEJO VII

ESTADOS RESERVADOS RELATIVOS A LOS REQUERIMIENTOS ESTADÍSTICOS DE LA UNIÓN ECONÓMICA Y MONETARIA [92] [93] [94]

[92]

Redactado según Circular 5/2014, de 28 de noviembre, norma primera.

[93]

Redactado el estado UEM.11 y UEM.12 según Circular 4/2015, de 29 de julio, norma primera.

[94]

Derogado por Circular 4/2017, de 27 de noviembre, disposición derogatoria.

ANEJO VIII

[95] [96]

[95]

Redactado el anejo VIII según Circular 5/2014, de 28 de noviembre, norma primera.

[96]

Derogado por Circular 4/2017, de 27 de noviembre, disposición derogatoria.

ANEJO IX

ANÁLISIS Y COBERTURA DEL RIESGO DE CRÉDITO [97] [98]

[97]

Redactado según Circular 4/2016, de 27 de abril, norma segunda.

[98]

Derogado por Circular 4/2017, de 27 de noviembre, disposición derogatoria.

ANEJO X

REGISTROS CONTABLES ESPECIALES DE LA ACTIVIDAD HIPOTECARIA [99] [100] [101] [102]

[99]

Adaptada su redacción a la Circular 2/2010, de 27 de enero, norma segunda.

[100]

Redactado según Circular 5/2013, de 30 de octubre, norma primera.

[101]

Suprimida la dimensión Régimen legaL de las viviendas (libre, protegida) por Circular 5/2014, de 28 de noviembre, norma primera.

[102]

Derogado por Circular 4/2017, de 27 de noviembre, disposición derogatoria.

ANEJO XI

Registro contable especial de las cédulas y bonos de internacionalización a que se refiere el artículo 10 del Real Decreto 579/2014, de 4 de julioEste registro contable especial se actualizará de forma continua y constará de dos partes diferenciadas: la primera, para las cédulas de internacionalización; y la segunda, para los bonos de internacionalización. A su vez, la segunda parte constará de tantas subdivisiones como emisiones de bonos de internacionalización vivas tenga la entidad.[103] [104]

[103]

Incorporado por Circular 4/2015, de 29 de julio, norma primera.

[104]

Derogado por Circular 4/2017, de 27 de noviembre, disposición derogatoria.

ANEJO XII

Registro contable especial de los préstamos afectos a las cédulas territoriales a que se refiere la disposición adicional única del Real Decreto 579/2014, de 4 de julio[105] [106]

[105]

Incorporado por Circular 4/2015, de 29 de julio, norma primera.

[106]

Derogado por Circular 4/2017, de 27 de noviembre, disposición derogatoria.

BE-Normativa Financiera

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